合伙企业的涉税实务问答税问题

  《私募公司工商注册》、《私募高管人才猎聘》、《私募管理人挂号存案教导》《私募基金税务谋划》《私募FOF》等私募事务；

  问1：咱们公司归于有限合伙企业，由2个合伙人，一个是自然人合伙人，一个是法人合伙人，请问合伙企业自身是不是交税义务人？

  合伙企业以其合伙人为交税主体，关于存在多层合伙架构的，适用穿透规矩，其终究出资人为交税义务人。

  参阅：财税[2008]159号《财政部 国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的告诉》第二条规则，合伙企业以每一个合伙人为交税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，交纳个人所得税；合伙企业是法人和其他安排的，交纳公司所得税。

  问2：咱们公司归于有限合伙企业，常常说到合伙企业“先分后税”，是不是合伙企业有了所得，不分配就不需求核算合伙人的税？

  答：不是。这儿的“分”并不是直接分配所得的意思，而是一个核算进程。即在税收处理上，将合伙企业的所得按相关规则核算至每个合伙人个人名下，以合伙人作为交税主体核算交税所得。

  留意：不管合伙企业是否实践分配，均需依照合伙份额核算合伙人当年完成的应交税所得额和运营所得的个人所得税。关于合伙公司制造运营完成的赢利，不必直接交税，而是依据合伙协议约好份额，确认每个合伙人头上的应该交税所得额，从而去核算所得税，这种形式叫“先分后税”。但需留意的是赢利即便留存在企业，不实践分配，也是要视同分配核算交税。

  问3：咱们公司归于有限合伙企业，合伙人归于自然人，请问合伙企业是否归于合伙人个人所得税的扣缴义务人？

  答：合伙企业不是合伙人个人所得税的扣缴义务人。依据财税[2000]91号文规则，合伙企业应当为自然人合伙人代为申报个人所得税。现在有的区域的合伙企业在申报个税的时分，需求填写一切自然人合伙人的身份证信息，并且要求相关银行卡，税金将直接从个人账户扣除，不再由合伙企业代缴。不一样的区域的要求不一样。

  问4：咱们公司归于有限合伙企业，若是有了运营所得，合伙人的交税地址在哪？

  1. 自然人合伙人从合伙企业获得的生产运营所得，由合伙企业向企业实践运营管理所在地主管税务机关申报交纳出资者应纳的个人所得税。

  2. 法人合伙人从合伙企业分配的所得，应当并入合伙人年度所得总额，在合伙人挂号注册地主管税务机关核算交纳。

  问5：假定M股权出资中心（有限合伙）2021年度获得运营所得1000万元。请问ABC以及甲乙合伙人各自怎么交纳所得税？

  1. A有限责任公司分得500万元所得，作为出资收益并入应交税所得额核算交纳企业所得税，假定A公司没有一点其他收入和费用，则企业所得税=500*25%=125万元；

  3. B有限合伙企业分得300万元所得，应当按份额分给甲、乙两位合伙人，由合伙人各自交纳所得税。

  问7：合伙企业从被出资企业获得的出资收益怎么交税？关于法人合伙人获得的分红是否享用免征企业所得税的优惠？

  答：法人合伙人获得的分红不享用免征企业所得税的优惠，原因不是直接出资的、并且合伙企业也不是居民企业。如图：

  参阅：依据国家税务总局关于《关于个人独资企业和合伙企业出资者征收个人所得税的规则》（国税函〔2001〕84号）第二条规则：“ 个人独资企业和合伙企业对外出资分回的利息或许股息、盈利，不并入企业的收入，而应独自作为出资者个人获得的利息、股息、盈利所得，按“利息、股息、盈利所得”应税项目核算交纳个人所得税。